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    科技型中小企業(yè):研發(fā)費用加計扣除比例提至100%!

    近日,財政部、稅務(wù)總局、科技部發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》指出,科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,自2022年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2022年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。


    就在一個月前,李克強(qiáng)總理在政府工作報告中提到,將科技型中小企業(yè)加計扣除比例從75%提高到100%


    那么,什么是加計扣除?比例提高到100%后,企業(yè)究竟能享受到什么實惠?就此,科技日報記者請專家解疑釋惑。


    這是創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略下激勵企業(yè)增加研發(fā)投入的重要舉措,也是應(yīng)對新冠疫情對實體經(jīng)濟(jì)造成不利影響的實招。”中國科學(xué)技術(shù)發(fā)展戰(zhàn)略研究院研究員魏世杰說,當(dāng)前,新冠疫情對中小企業(yè)造成的沖擊較大,更大力度的減稅政策能減輕中小企業(yè)負(fù)擔(dān),也能進(jìn)一步激勵中小企業(yè)加大研發(fā)費用投入,支撐中小企業(yè)在特殊時期養(yǎng)精蓄銳。


    2017年,我國推出允許科技型中小企業(yè)享受75%研發(fā)費用加計扣除政策;2021年起,制造業(yè)企業(yè)可享受100%研發(fā)費用稅前加計扣除。


    “此次政策將優(yōu)惠輻射到科技型中小企業(yè),將研發(fā)費用加計扣除比例提至100%,體現(xiàn)了國家對科技型中小企業(yè)的針對性支持。”中國科學(xué)院科技戰(zhàn)略咨詢研究院研究員薛薇告訴科技日報記者,此舉會進(jìn)一步降低企業(yè)研發(fā)投入成本,通過稅收激勵支持企業(yè)提升技術(shù)創(chuàng)新能力,激發(fā)市場主體更強(qiáng)的創(chuàng)新活力。


    “加計扣除的核心在于‘加計’,準(zhǔn)確來說應(yīng)該是‘加’,即在計算應(yīng)納稅所得額時原本應(yīng)該據(jù)實扣除的‘費用’,現(xiàn)在可以多扣一些。”魏世杰表示,因為費用加計扣除了,應(yīng)納稅所得額就相應(yīng)減少了。研發(fā)費用加計扣除中所說的“扣除”,就是企業(yè)所得稅法提到的“各項扣除”部分,具體為企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出。


    薛薇進(jìn)一步解釋說,《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》明確,納入研發(fā)的費用包括:人員人工、直接投入、無形資產(chǎn)攤銷、折舊、“三新”( 新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試用費以及勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費)、其他相關(guān)費用等。


    記者從科技部火炬中心獲悉,截至2021年12月31日,我國科技型中小企業(yè)達(dá)到32.8萬家。加計扣除比例從75%提至100%,到底能給這些企業(yè)帶來多少實惠?


    薛薇就此算了一筆賬:假如科技型中小企業(yè)符合條件的研發(fā)費用投入為200萬元,如按之前75%比例加計扣除,可在稅前實際扣除350萬元;比例提至100%后,可在稅前實際扣除400萬元。這意味著,企業(yè)的加計扣除比例提高了25%,加計扣除額就會提高50萬元,按照科技型中小企業(yè)適用25%企業(yè)所得稅率來算,企業(yè)相較以前可以少納稅50*25%=12.5萬元。


    “提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例、擴(kuò)大增值稅期末留抵退稅等政策,對減輕中小微企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)有很大效果。”但魏世杰坦言,所得稅優(yōu)惠政策要彰顯效力,還有賴于企業(yè)的盈虧狀況,“假如一家企業(yè)處于虧損狀態(tài),那么所得稅優(yōu)惠政策就很難即時顯效,這個問題在困難時期尤為凸顯。”


    對此,薛薇深有同感。她建議,可以借鑒國外對中小企業(yè)虧損時采取的稅收返還的優(yōu)惠方式,“這實際上把稅收優(yōu)惠變成了財政補貼,中小企業(yè)虧損時也就能立刻得到輸血”。


    “建議增值稅期末留抵退稅政策落實得更快一些,以盡快緩解中小企業(yè)資金壓力。”魏世杰說,之前的調(diào)研發(fā)現(xiàn),科技型中小企業(yè)認(rèn)為阻礙創(chuàng)新的最大問題是資金問題,特別是外部資金問題。“我國還可考慮直接資助科技型中小企業(yè)研發(fā)資金,比如科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金,就曾經(jīng)發(fā)揮了非常好的效果。”他說道。


    科技部科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金管理中心

    工業(yè)和信息化部火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)中心

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